Государство запустило механизм налоговой амнистии для бизнеса, который использовал схемы дробления. Условие — добровольно отказаться от таких схем в 2025–2026 годах. Взамен спишут доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы .
Разбираем, кому это доступно, что спишут, а что нет и как правильно отказаться от дробления.
Что такое амнистия дробления бизнеса
Это механизм прекращения обязанности по уплате налогов, возникшей за 2022–2024 годы, а также соответствующих пеней и штрафов. Главное условие — добровольный отказ от дробления в 2025 и 2026 годах .
Основание — статья 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ .
Амнистия распространяется на проверки за 2022–2024 годы, решения по которым не вступили в силу на 12.07.2024 .
✅ Кому подходит:
Компании и ИП, по которым налоговый орган провел проверку за 2022–2024 годы и выявил дробление с использованием спецрежимов (УСН, ЕСХН и др.) .
Решение по проверке вступило в силу после 12.07.2024 .
Бизнес перешел на консолидированный расчет налогов (как через одну компанию) .
❌ Кому НЕ подходит:
Решение по проверке вступило в силу до 12.07.2024 .
Дробление выявлено за периоды до 2022 года .
Дробление применялось без использования спецрежимов (например, для сохранения пониженных тарифов страховых взносов) .
Компания не отказывается от дробления в 2025–2026 годах .
Что попадает под амнистию
Налоги
НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ для ИП
Пени
Штрафы
По ст. 119 (непредставление декларации), 120 (грубое нарушение учета), 122 НК РФ (неуплата налогов)
Что НЕ спишут
❌ Страховые взносы
❌ НДПИ
❌ НДС по льготам общепита
❌ Налоги, доначисленные из-за сокрытия выручки (не связанные с дроблением)
❌ Штрафы по ст. 122 НК РФ за занижение страховых взносов
Как отказаться от дробления
Перечень способов не ограничен и может осуществляться как с изменением структуры бизнеса, так и без .
Без изменения структуры:
Переход всех участников группы на общую систему налогообложения .
Перевод деятельности на одну компанию из группы .
С изменением структуры:
Объединение юридических лиц в одно .
Продажа долей (акций) независимым лицам .
Чтобы перейти с УСН на ОСНО, нужно подать уведомление в налоговый орган не позднее 15 января года перехода .
Важные нюансы
Заявление подавать не нужно
ФНС сама проверит факт отказа от дробления . Решения по проверкам за 2022–2024 годы приостанавливаются до подтверждения отказа .
Если опоздать
Если бизнес отказался от дробления только после назначения выездной проверки за 2025–2026 годы, амнистия распространяется только на 2022–2023 годы. За 2024 год придется доплатить .
Если не отказаться
Амнистия не применяется. Все доначисления за 2022–2024 годы вступят в силу и подлежат уплате .
Уголовные риски
Амнистия не снимает уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ при недоимке свыше 18,75 млн рублей .
Частичная амнистия
Если часть группы не участвовала в дроблении, амнистия применяется только к соответствующей части обязательств .
Что делать прямо сейчас
Лучшее время для налогового аудита — сейчас. После 2026 года такого шанса уже не будет .
Алгоритм действий:
Провести аудит структуры бизнеса на признаки дробления .
Оценить, выгодно ли воспользоваться амнистией.
Принять решение и оформить отказ от дробления (переход на ОСНО или консолидацию).
Проконтролировать, чтобы отказ был реальным, а не формальным — ФНС проверит это в 2025–2026 годах .
Итог
Амнистия за дробление — уникальный шанс списать доначисления за 2022–2024 годы. Но воспользоваться им можно только при условии реального отказа от дробления в 2025–2026 годах. Формальный подход рискован: ФНС проверит, продолжает ли бизнес дробиться .
